一、
補(bǔ)貼和津貼計(jì)稅嗎
補(bǔ)貼、津貼是否需要繳納個(gè)人所得稅，需要根據(jù)其性質(zhì)決定。屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼收入需要征稅;不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入：
(1)生子女補(bǔ)貼;
(2)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食補(bǔ)貼;
(3)兒補(bǔ)助費(fèi);
(4)旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助(指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費(fèi))。
工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。
工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
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二、
津貼與補(bǔ)貼的區(qū)別
(一)目的不同
津貼是作為補(bǔ)償工作條件或額外勞動(dòng)力消耗的一種輔助性工資，主要包括特殊勞動(dòng)消耗津貼，保健津貼，技術(shù)性津貼，年功津貼和地區(qū)性津貼等幾種形式。津貼主要是用來(lái)平衡特殊行業(yè)，特殊崗位和特殊環(huán)境條件的差異引起的勞動(dòng)付出與收入的不匹配?！痘び卸居泻ψ鳂I(yè)崗位津貼實(shí)施意見》第一條規(guī)定：化工有毒有害作業(yè)是化工生產(chǎn)的特點(diǎn)之一。有毒有害作業(yè)與無(wú)毒無(wú)害作業(yè)的工人，其勞動(dòng)條件和勞動(dòng)付出存在明顯的差別。為了對(duì)化工生產(chǎn)工人這種特殊勞動(dòng)消耗給予必要的補(bǔ)償，以進(jìn)一步貫徹按勞分配原則，穩(wěn)定一線隊(duì)伍，根據(jù)勞動(dòng)部、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)的勞薪字〔1992〕43號(hào)《關(guān)于建立化工有毒有害作業(yè)崗位津貼制度的通知》要求，特制定本實(shí)施意見?！斗朗罱禍卮胧┕芾磙k法》第十七條：勞動(dòng)者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。用人單位安排勞動(dòng)者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場(chǎng)所溫度降低到33℃以下的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額?？梢?，津貼是有針對(duì)性的，對(duì)于特殊條件下的勞動(dòng)者給予的工資性收入，與工作性質(zhì)聯(lián)系緊密。
補(bǔ)貼是為了保證職工工資水平不受物價(jià)上漲而導(dǎo)致影響的一種福利性工資。主要包括車補(bǔ)、話費(fèi)補(bǔ)貼、餐費(fèi)補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼等。補(bǔ)貼主要是用來(lái)降低物價(jià)變動(dòng)對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬的實(shí)際購(gòu)買力影響的一種手段，相對(duì)于津貼，補(bǔ)貼與工作性質(zhì)的聯(lián)系相對(duì)較弱。
(二)性質(zhì)不同
津貼的發(fā)放具有強(qiáng)制性，只要?jiǎng)趧?dòng)者符合發(fā)放津貼的條件，就必須無(wú)條件向職工發(fā)放。如《防暑降溫措施管理辦法》第十七條：勞動(dòng)者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。用人單位安排勞動(dòng)者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場(chǎng)所溫度降低到33℃以下的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。第十一條規(guī)定：不得以發(fā)放錢物替代提供防暑降溫飲料。防暑降溫飲料不得充抵高溫津貼。
補(bǔ)貼的發(fā)放屬于一種福利性質(zhì)，屬于用人單位自主經(jīng)營(yíng)權(quán)的范疇內(nèi)，目前并沒有法律法規(guī)對(duì)此作出強(qiáng)制性規(guī)定，但用人單位一旦對(duì)發(fā)放補(bǔ)貼做出承諾，即應(yīng)該履行承諾，按時(shí)按量向勞動(dòng)者發(fā)放該項(xiàng)補(bǔ)貼，否則可能會(huì)面臨拖欠工資而產(chǎn)生的不利后果。
(三)是否計(jì)入最低工資標(biāo)準(zhǔn)不同
《北京市最低工資規(guī)定》第六條規(guī)定：最低工資標(biāo)準(zhǔn)包括按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定應(yīng)列入工資總額統(tǒng)計(jì)的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等各項(xiàng)收入。不計(jì)入最低工資標(biāo)準(zhǔn)收入：(一)勞動(dòng)者在國(guó)家規(guī)定的高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊環(huán)境條件下工作領(lǐng)取的津貼;(二)勞動(dòng)者在節(jié)假日或者超過(guò)法定工作時(shí)間從事勞動(dòng)所得的加班、加點(diǎn)工資;(三)勞動(dòng)者依法享受的保險(xiǎn)福利待遇;(四)根據(jù)國(guó)家和本市規(guī)定不計(jì)入最低工資標(biāo)準(zhǔn)的其它收入。因此，高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊環(huán)境條件下的津貼是不納入最低工資標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算的，未計(jì)入該類津貼的工資不得低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
三、
津貼和補(bǔ)貼算不算工資
津貼和補(bǔ)貼算工資，工資總額由計(jì)時(shí)工、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資六個(gè)部分組成。工資是指雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定，以貨幣形式對(duì)員工的勞動(dòng)所支付的報(bào)酬。
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